建筑安装税率（营改增后建筑安装业增值税税率及计算）
建筑安装税率（营改增后建筑安装业增值税税率及计算）
安装增值税率:
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。提供建筑劳务年增值税销售额超过500万元(含)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑劳务，一般纳税人提供可以选择简易计税方法的建筑劳务。征收率为3%。
境内买方为境外单位和个人代扣代缴增值税的，按照适用税率代扣代缴。
安装服务范围:
安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医学检验设备等设备设施的组装和安放，包括与被安装设备连接的工作台、梯子、栏杆的安装，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温和油漆。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、气、暖等经营者向用户收取初装费、初装费、开户费、扩容费及类似费用，并按安装服务缴纳增值税。
建筑改造安装计税案例:
[案例]
某建筑企业是在南昌成立的建筑集团有限公司，属于增值税一般纳税人。2016年5月发生以下业务:购买办公楼1栋，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税110万元；取得钢材等商品增值税专用发票，注明价款8700万元，增值税1479万元；从农民手中收购农产品，农产品收购发票标明价格3万元；从个体户张某处购买砂石料51.5万元，取得税务机关开具的增值税专用发票；支付银行贷款利息100万元；支付私募债券利息200万元；支付客人餐费10万元。销售南昌市2013年3月开始的建筑劳务，开具增值税专用发票，注明价款1000万元；2016年5月在南昌开始销售建筑劳务，开具增值税专用发票，注明价款1.7亿元，增值税1870万元；免费为南昌一家养老院建老年公寓，价值400万元；公司武汉工程项目部在武汉销售建筑劳务，开具增值税专用发票，注明价款1500万元，增值税165万元；在泰国提供建筑服务，收入折合人民币200万。计算2016年5月企业应缴纳的增值税。
[分析]
本文根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称36号)的有关规定，介绍本案的具体计税情况。
一、进项税额的计算
1.购买办公楼的进项税为66万元(110×60%)。
政策依据:36号文附件2《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，2016年5月1日以后取得并在会计制度中作为固定资产核算的不动产，或者2016年5月1日以后取得的不动产建设项目，自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，抵扣比例第一年为60%，第二年为40%。
2.购买钢材等商品的进项税额为1479万元。
3.购买农产品的进项税为3900元(3×13%)。
政策依据:36号文《营业税改征增值税试点实施办法》附件1第二十五条规定，下列进项税额允许从销项税额中抵扣: (三)购买农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口环节增值税专用发票外，按照农产品进价和农产品购货发票或者销售发票上注明的13%的抵扣率计算进项税额。
4.砂石料进项税额为15000元[51.5÷(1+3%)×3%]。
5.支付银行贷款利息和私募债券利息属于贷款服务，不能从销项税额中抵扣进项税额。
6.支付客人餐费属于餐饮服务，进项税不能从销项税中抵扣。
以上六项进项税合计1546.89万元。
二、销项税的计算
1.南昌市2013年3月开始销售建筑劳务的销项税额为30万元(1000×3%)。
政策依据:36号文附件2《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一般纳税人可以选择适用简易计税方法，对旧建筑工程提供的建筑劳务进行计税。
2.南昌市2016年5月开始销售建筑劳务的销项税额为1870万元。
3.为南昌某养老院建设老年公寓用于公益，不视为销售，不缴纳增值税。
4.武汉工程项目部销售建筑劳务，在建筑劳务发生地武汉按2%的预征率预缴30万元(1500×2%)增值税，在南昌需缴纳135万元(165-30%)增值税。
5.在泰国销售建筑劳务取得相当于人民币200万元的收入，属于工程项目境外建筑劳务，因此免征增值税。
三。应纳税额的计算
应纳税额=销项税-进项税= 2035.00-1546.89 = 488.11万元。
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